스톡옵션 세금은 어떻게 부과되나요?

작성일: 2019년 12월 24일

최근 수정일: 2026년 8월 11일

이 글은 스톡옵션 행사와 주식 양도 때 각각 어떤 세금이 붙는지 계산 구조를 설명한다.
재직 중 행사이익은 근로소득, 퇴사 후 행사이익은 기타소득으로 과세되고, 취득 주식 매도 시에는 지분율에 따라 양도소득세율이 달라진다.
ZUZU는 스톡옵션 과세 흐름을 참고할 기준을 정리한다.

스톡옵션 시가 미만 발행 한도가 확대됐어요!

2026년 1월부터 중소벤처기업부가 시가 이하로 발행할 수 있는 스톡옵션의 한도를 직원당 20억원으로 확대했습니다.
이번 변경은 향후 스톡옵션 설계 전략에 영향을 줄 수 있어 참고하시기 바랍니다. 자세한 변경 내용과 이에 대한 해석이 궁금하다면, 아래 아티클에서 확인하실 수 있습니다.
👉 관련글: 2026년 벤처기업법 개정, 대표가 지금 판단해야 할 5가지

핵심콕콕💚

스톡옵션을 행사할 때는 근로소득세(재직 중), 기타소득세(퇴사 후)가 발생해요.
스톡옵션으로 취득한 주식을 매도할 때에는 양도소득세가 발생해요.
벤처기업에 한해 3가지 조세 특례가 있어요.

스톡옵션은 행사할 때 그리고 주식을 매도할 때, 총 2번 세금이 발생해요. 스톡옵션을 행사할 때 실질적인 이득을 보진 못하지만 이미 시가보다 저렴한 가격으로 주식을 샀기 때문에 이에 대한 이익(행사 차익)에 세금을 매겨요.

행사 이익이란?

행사 당시의 주식 시가에서 행사 금액을 뺀 만큼을 행사 이익이라고 해요.

(시가 - 행사가) X 행사 수량

행사가 100,000원, 행사 수량 100주인 스톡옵션을 100% 행사한다고 예를 들어볼게요. 이때 시가가 500,000원이라면, 행사 이익은 400,000원 X 100주, 4천만 원이 되겠죠.

재직 중 행사라면 행사 이익을 근로소득으로 보아 당월에 원천징수하고, 연말정산으로 세금을 정산하시면 돼요. 퇴사 후 행사라면 기타소득으로 보아 5월 종합소득세 신고를 할 때 납부하시면 되고요.

관련 가이드: 내 스톡옵션 가치 똑똑하게 계산하는 법, 스톡옵션 행사, 세금 폭탄 피하려면? 반드시 체크하세요

1. 행사 시

대상	상황	과세 항목	납부 방식(회사)	정산 방식(직원)
임직원	재직 중 행사	근로소득	다음 달 10일까지 회사에서 스톡옵션 행사이익에 대한 세금을 급여에서 원천징수	연말 정산을 통해 정산
임직원	퇴사 후 행사	기타소득	스톡옵션 행사이익의 22%(지방세포함)을 행사자에게 받아서 납부	소득금액이 300만원 이상이라면 종합소득세 추가 정산
외부 인원	행사	기타소득	스톡옵션 행사이익의 22%(지방세포함)을 행사자에게 받아서 납부	소득금액이 300만원 이상이라면 종합소득세 추가 정산

종합소득세율

과세표준구간	세율	누진공제(원)
1,400만원 이하	6%	0
1,400만원 초과~5,000만원 이하	15%	1,080,000
5,000만원 초과~8,800만원 이하	24%	5,220,000
8,800만원 초과~1.5억원 이하	35%	14,900,000
1.5억원 초과~3억원 이하	38%	19,400,000
3억원 초과~5억원 이하	40%	25,400,000
5억원 초과~10억원 이하	42%	35,400,000
10억원 초과	45%	65,400,000

2. 매도(양도) 시

주식양도차익으로 산출한 과세표준액에 세율을 곱해 양도소득세와 증권거래세를 부담해요. 세율은 소액 주주인지 대주주인지에 따라 달라져요.

관련 가이드: 비상장회사 양도소득세, 비상장주식 양도 대주주 양도소득세 확인하셨나요?

비상장회사 기준 양도소득세율

구분	보유기간	세율(지방세 별도)
대주주(지분 4% 이상)	1년 미만	양도차익의 30%
대주주(지분 4% 이상)	1년 이상	양도차익 3억원 이하: 20% / 양도차익 3억원 초과: 25%
소액주주(지분 4% 미만)	상관 없음	양도차익의 10%

세금을 아낄 수 있는 방법은 없나요? 💸

스톡옵션 부여 당시 회사가 벤처기업이었다면, 3가지 세제특례가 있어요!

관련 가이드: 벤처기업 스톡옵션 세제특례

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